月末の勘定残高が合わない時にAIと照合手順を整理する（勘定照合）

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name: reconciliation
description: 総勘定元帳と補助元帳・銀行残高証明書・外部データの残高照合を支援するスキル。銀行勘定照合、GL対補助元帳照合、連結会社間照合、照合差異の分類・管理に使用する。
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# 勘定照合

**重要**: このスキルは勘定照合のワークフローを支援しますが、専門的な助言を提供するものではありません。すべての成果物は、有資格の専門家によるレビューを経てからご使用ください。

GL対補助元帳照合、銀行勘定照合、連結会社間照合の方法論とベストプラクティス。照合差異の分類、経過分析、エスカレーション手順を網羅。

## 照合の種類

### GL対補助元帳照合

総勘定元帳の統制勘定残高と補助元帳の明細残高を比較する。

**主な対象勘定:**
- 売掛金（GL統制勘定 vs 売掛金年齢表）
- 買掛金（GL統制勘定 vs 買掛金年齢表）
- 固定資産（GL統制勘定 vs 固定資産台帳）
- 棚卸資産（GL統制勘定 vs 棚卸資産評価報告書）
- 前払費用（GL統制勘定 vs 前払費用償却スケジュール）
- 未払費用（GL統制勘定 vs 未払費用明細）

**手順:**
1. 期末時点の統制勘定のGL残高を取得
2. 同日付の補助元帳残高表または明細レポートを取得
3. 合計を比較 — リアルタイム転記であれば一致するはず
4. 差異を調査（転記のタイミング、反映されていない手入力仕訳、インターフェースエラー等）

**差異の一般的な原因:**
- 統制勘定への手入力仕訳が補助元帳に反映されていない
- 補助元帳の取引がまだGLに連携されていない
- バッチ転記のタイミング差異
- 補助元帳の修正を伴わないGLでの振替仕訳
- システム連携エラーまたは転記失敗

### 銀行勘定照合

GLの現預金残高と銀行残高証明書の残高を比較する。

**手順:**
1. 期末時点の銀行残高証明書の残高を取得
2. 同日付のGL現預金勘定残高を取得
3. 未取付小切手（発行済み・銀行未決済）を特定
4. 未達入金（GL計上済み・銀行未入金）を特定
5. GLに未計上の銀行手数料、利息、調整を特定
6. 両サイドの調整後残高を一致させる

**標準フォーマット:**

```
銀行残高証明書の残高:           ¥XX,XXX
加算: 未達入金                  ¥X,XXX
減算: 未取付小切手             (¥X,XXX)
加減算: 銀行側の誤り            ¥X,XXX
調整後銀行残高:                 ¥XX,XXX

総勘定元帳の残高:               ¥XX,XXX
加算: 未計上の利息/入金         ¥X,XXX
減算: 未計上の銀行手数料       (¥X,XXX)
加減算: GL側の誤り              ¥X,XXX
調整後GL残高:                   ¥XX,XXX

差額:                           ¥0
```

*注: 日本では手形・小切手の利用が減少しており、振込取引が主流です。未取付小切手の代わりに「振込依頼済み・銀行未処理」の項目が照合差異になることが多いです。*

### 連結会社間照合

関連会社間の残高を照合し、連結時にゼロになることを確認する。

**手順:**
1. 各社ペアの連結会社間債権・債務残高を取得
2. A社のB社に対する債権とB社のA社に対する債務を比較
3. 差異を特定し解消する
4. すべての連結会社間取引が双方で計上されていることを確認
5. 連結時の消去仕訳が正しいことを検証

**差異の一般的な原因:**
- 一方の会社でのみ計上された取引（タイミング差異）
- 各社で異なる為替レートの使用
- 分類の誤り（連結会社間 vs 第三者取引）
- 係争中の金額または未消込入金
- 各社の期末カットオフ基準の違い

## 照合差異項目の分類

### カテゴリ1: タイミング差異

通常の処理タイミングにより発生し、特段の対応なく解消する項目:

- **未取付小切手:** 発行・GL計上済みで銀行決済待ち
- **未達入金:** 入金・GL計上済みで銀行反映待ち
- **未連携取引:** 一方のシステムに計上済みで他方への連携待ち
- **承認待ち取引:** 一方のシステムで承認待ちの取引

**想定される解消時期:** 通常の処理サイクル内（通常1〜5営業日）。修正仕訳は不要。

### カテゴリ2: 修正仕訳が必要

修正仕訳による対応が必要な項目:

- **未計上の銀行手数料:** 振込手数料、為替手数料、不渡り手数料
- **未計上の利息:** 受取利息または支払利息
- **記帳ミス:** 金額誤り、勘定科目誤り、二重計上
- **計上漏れ:** 一方にのみ存在し対応する仕訳がない取引
- **科目分類の誤り:** 正しく計上されているが勘定科目が誤っている

**対応:** GLまたは補助元帳を修正する調整仕訳を作成する。

### カテゴリ3: 調査が必要

即座に原因を特定できない項目:

- **原因不明の差異:** 明確な原因がない差額
- **係争中の項目:** 当事者間で争われている金額
- **長期滞留項目:** 想定期間内に解消されていない項目
- **繰り返し発生する不明差異:** 毎期同じ種類の差異が発生

**対応:** 根本原因を調査し、調査結果を文書化し、未解決の場合はエスカレーションする。

## 未解消項目の経過分析

照合差異項目の経過日数を追跡し、エスカレーションが必要な滞留項目を特定する:

| 経過日数 | ステータス | 対応 |
|---------|----------|------|
| 0〜30日 | 正常 | 監視 — 通常の処理サイクル内 |
| 31〜60日 | 経過注意 | 調査 — 未解消の理由をフォローアップ |
| 61〜90日 | 超過 | エスカレーション — 上長に報告、調査を文書化 |
| 90日超 | 滞留 | 管理者へエスカレーション — 償却または調整の検討 |

### 経過分析レポートのフォーマット

| No. | 内容 | 金額 | 発生日 | 経過日数 | 分類 | ステータス | 担当者 |
|-----|------|------|--------|---------|------|----------|--------|
| 1 | [明細] | ¥X,XXX | [日付] | XX | [分類] | [状況] | [担当者名] |

### トレンド分析

照合差異項目の合計を経時的に追跡し、増加傾向を特定する:

- 未解消項目の合計を前期と比較
- 照合差異合計が重要性基準を超えた場合にフラグ
- 項目数が期ごとに増加している場合にフラグ
- 毎期発生する反復項目を特定（プロセスの問題を示唆）

## エスカレーション基準

組織のリスク許容度に基づきエスカレーション基準を設定する:

| トリガー | 基準（例） | エスカレーション先 |
|---------|-----------|------------------|
| 個別項目の金額 | 100万円超 | 上長レビュー |
| 個別項目の金額 | 500万円超 | 経理責任者レビュー |
| 照合差異合計 | 1,000万円超 | 経理責任者レビュー |
| 経過日数 | 60日超 | 上長フォローアップ |
| 経過日数 | 90日超 | 経理責任者/管理者レビュー |
| 未照合の差額 | 金額問わず | 解消または文書化するまで締め不可 |
| 増加傾向 | 3期以上連続 | 業務改善の調査 |

*注: 基準は組織の重要性基準とリスク許容度に基づいて設定してください。上記は例示です。*

## 勘定照合のベストプラクティス

1. **適時性:** 決算カレンダーの期限内に照合を完了する（通常は期末後3〜5営業日以内）
2. **網羅性:** すべての貸借対照表勘定を定めた頻度で照合する（重要な勘定は毎月、それ以外は四半期ごと）
3. **文書化:** すべての照合に作成者、レビュアー、日付、照合差異項目の明確な説明を含める
4. **職務分掌:** 照合担当者と当該勘定の取引処理担当者は分離する
5. **フォローアップ:** 未解消項目は解消まで追跡する — 漫然と繰り越さない
6. **根本原因分析:** 繰り返し発生する照合差異は、根本的な業務プロセスの問題を調査し改善する
7. **標準化:** すべての勘定で一貫したテンプレートと手順を使用する
8. **保管:** 照合資料と裏付け書類は、組織の文書保管規程に従い保管する